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證券分析（三）
損益表的特殊損失與其他特別項目
要注意以下這些項目
1、製造的盈餘
由當年的超額損失，提升未來的營運績效
2、存貨跌價損失
應在當期收益內扣減（依商業會計法第43條第一項規定，台灣目前的作法是，將存貨跌價損失列為銷貨成本，本質上同等於在當期收益內扣減，但列為其他營業費用更為洽當）
3、閒置廠房費用
視為某種不屬於正常營業費用的項目，不直接由當期收益內扣減
4、遞延費用
根據ifrs，這些費用可以分攤到適當年度
但開辦費，依商業會計法第50條第4項與所得稅法第64條，應認列為當期費用。
5、債券折價的攤銷
應在債券契約期間內，每年攤提為利息費用而由當期收益扣減
以上這幾項，除第1項外，目前的ifrs都有適當的規定，因在葛拉罕那年代，對上述幾項並無一致規定，而增加財報分析的難度，故葛拉罕特別提出來作說明。
下回我們將談到損益表的誤導手段
待續……
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