企業舞弊行為的成因，理論界提出了企業舞弊形成的三角理論、GONE理論和企業舞弊風險因數理論等許多著名的理論。
其中三角理論為實務界常用來分析企業發生舞弊的可能性，該理論由美國註冊舞弊審核師協會(ACFE)的創始人、現任美國會計學會會長史蒂文·阿伯雷齊特(W.Steve Albrecht)提出,他認為，企業舞弊的產生是由壓力(Expo．sure)、機會(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)三因子組成， 就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣， 缺少了上述任何一項因子都不可能真正形成企業舞弊。
有舞弊風險因子存在,不一定會產生舞弊行為;但若舞弊存在,其舞弊風險因子通常存在
可能因下列事件出現風險因子進而有財務報導舞弊的行為發生
壓力
1.高度競爭或市場飽和導致毛利下滑
2.為符合上市,償債或其他債務契約之基本要求
3.報酬之重大部份係依營運結果,財務狀況或現金流量等是否達到特定目標而定
4.財務報表顯示盈餘或盈餘成長,但持續發生營業活動淨現金流出
5.與同業相較營收快速成長或獲利不尋常
如:與同業比較其平均售貨天數不合理下降,與同業比較應收帳款天數是同業的好幾倍
6.新發佈之會計準則或法令之要求
機會
1. 非正常營運之重大關係人交易
如：
(1)企業的關係人向特定人購買設備或無形資產
(2)公司資產作為關係人的舉債擔保,由公司以擔保或借款給關係人
(3)虛增營收,假交易,再以應收帳款向銀行融資使銀行存款出現用途受限制的虛假交易
2.跨國之重大交易
3.利用第三地紙上公司為仲介者
如：透過成立海外紙上公司,作為虛增營收或掏空資產的中介或由母公司提供背書擔保,由海外公司向銀行融資供特定人使用
行為合理化
1.管理階層對股價獲利趨勢之維持或提高過度關心
2.管理階層為達成過度樂觀或不實際之預測
投資一家公司之前,請仔細審查該公司有無上列事項,而可能有財務報導舞弊的情況發生.
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