價值成長投資筆記

 課稅原則
（ㄧ）實質課稅：
1.涉及租稅事項之法律，其解釋應本於「租稅法律主義」之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及「實質課稅之公平原則」爲之。
2.稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以「實質經濟事實關係」及其所生「實質經濟利益」之「歸屬與享有」爲依據。⋯⋯
（二）租稅規避：
1.規定：納稅義務人基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避。
2.構成要件：
（1）租稅利益之獲得。
（2）形成自由之濫用。
（3）主觀的規避意圖。
（4）形成一定租稅事實關係。
（三）法律效果：
1.依法得以調整：
稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有「實質經濟事實及利益歸屬」或「租稅規避」之情事者，為正確計算應納稅惡，得按「交易常規」或依「查得資料」依各稅法規定予以調整。例如：所得稅法第43條之1關於不合營業常規安排按常規加以調整；遺產及贈與稅法第5條之擬制贈與。
2.處罰效果：
租稅規避行為本質上係稅法上獲得租稅利益之「無益之嘗試」，因法律形式與經濟實質不相當，基於稅法的評價而使其失敗而已，並不當然逃漏租稅之處罰行為，而受租稅行政罰之處罰。
（四）責任及義務
1.稅捐稽徵機關：課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任。
2.納稅義務人；依稅捐稽徵法及各稅法規定所負之協力義務，不因稅捐稽徵機關之舉證責任規定而免除。
3.納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於六個月內答覆。